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    0起點學通企業所得稅

    來源: 中華會計網校 編輯:xiemengxue 2020/04/17 17:26:29  字體:

    開頭先跟大家講一下,這篇文章內容比較多,讓你零基礎也能搞懂企業所得稅,主要從企業所得稅的基本內容,適用稅率,收入成本費用的確定幾個方面入手,全是干貨,看這篇文章的時候要有耐心。

    (一)企業所得稅概念

    企業所得稅是指中華人民共和國境內的企業(居民企業及非居民企業)和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。

    (二)企業所得稅稅率

    基本稅率:25%

    低稅率: 20% 適用范圍:(1)非居民企業在中國境內未設立機構、場所的,或雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的,其來源于中國境內的所得

    符合條件的小微企業

    優惠稅率:15% 適用范圍:國家重點扶持的高新技術企業

    預提稅率:10% 適用范圍:非居民企業在中國境內未設立機構、場所的、或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的,其來源于中國境內的所得

    (三)以所得為征稅對象

    1.生產經營所得=利潤=收入-成本

    2.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

    3.應納稅所得額=會計利潤+/-納稅調整事項

    4.正確計算應納稅所得額,是企業所得稅正確匯算清繳的關鍵

    (四)稅法上收入的口徑與會計存在差異——口徑更廣

    1.銷售貨物收入:銷售商品、產品、包裝物、低值易耗品

    2.提供勞務收入:建安、修理修配、交通運輸、倉儲租賃等各種勞務

    3.轉讓財產收入:轉讓固定、生物、無形資產、股權、債權等各種財產

    4.股息紅利收入:權益性投資從被投資方取得的收入

    5.利息收入:存款利息、貸款利息、債權利息、欠款利息等

    6.租金收入:提供固定資產、包裝物或其他有形資產的使用權取得的收入

    7.特許權使用費收入:提供專利權、非專利技術、商標權、著作權等收入

    8.接受捐贈收入:接受其他企業、組織、個人無償給予的貨幣性非貨幣性其他收入、財產溢余、無法償付的負債、債務重組收入等

    免稅收入:國債利息收入、股息、紅利等權益性投資收益、符合條件的非營利組織的收入

    不征稅收入:財政撥款、行政事業性收費、政府性基金

    (五)視同銷售的情況——國稅函【2008】828號

    1.用于市場推廣或銷售

    2.用于交際應酬

    3.用于職工獎勵或福利

    4.用于股息分配

    5.用于對外捐贈

    6.其他改變資產所有權屬的用途

    【注意】視同銷售行為如何確認稅法上的收入?

    1.屬于企業自制的資產,應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入

    2.屬于外購的資產,按購入時的價格確定銷售收入

    (六)可以稅前扣除的項目:

    成本:銷售成本,業務支出以及其他耗費

    費用:銷售費用、管理費用、研發費用、財務費用

    稅金:增值稅以外的各項稅金及其附加

    損失:盤虧、毀損、報廢損失、轉讓財產損失、呆壞賬損失、自然災害損失

    其他支出:上述意外的其他與生產經營活動有關的、合理的支出

    (七)不得稅前扣除的項目:

    1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項

    2.企業所得稅稅款

    3.稅收滯納金

    4.罰金、罰款和被沒收財務的損失

    5.不符合規定的捐贈支出

    6.贊助支出

    7.未經核定的準備金支出

    8.與取得收入無關的其他支出

    (八)部分費用限額扣除

    1.職工福利費:工資總額的14%

    2.工會經費:工資總額的2%

    3.職工教育經費:工資總額的8%,超過部分可以結轉以后年度

    4.業務招待費:發生額的60%,收入的0.5%

    5.廣告費和業務宣傳費:收入總額的15%,個別行業30%,超過部分可以結轉以后年度

    6.公益救濟性捐贈:利潤的12%超過部分準予結轉以后3年內在計算應納稅所得額時扣除

    7.非金融機構借款:按照金融機構同類同期貸款利率扣除

    8.關聯企業債資比:金融企業5:1 其他企業2:1

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